Повышение НДС до 20 процентов: когда введут изменения и к чему это приведет

Первая налоговая ставка в Российской Федерации в 1992 г. составляла 28 %, но менее чем через год было принято решение о ее снижении до 20 %, и на протяжении 11 лет она не менялась. На основании закона №117-ФЗ, принятого в июле 2003 г., с 2004 по 2018 год основной налоговой ставкой на добавленную стоимость стал сбор в 18%.

Но с 2019 г. значение меняется. В силу вступает закон № 303-ФЗ, подписанный в начале августа 2018 г., который предусматривает НДС равный 20 процентам.

То есть, в декабре 2018 г. применять новую налоговую ставку еще рано. Пока все расчеты ведутся со старыми значениями. А уже с 01.01.2019 ситуация резко изменится. К чему же приведет повышение НДС до 20 % и как это отразится на государственном бюджете и жизни российских предпринимателей, рассмотрим ниже.

НДС 20 процентов: новый закон вступает в силу с января 2019 года

Уточним, с какого числа НДС 20 % становится обязательным. С 01.01.19 все предприятия при реализации продукции или осуществлении работ должны пересчитать стоимость изделий/услуг и указать новые расценки. Также это относится и к полученным авансам. Если денежные средства переведены в 2018 г., при отгрузке товара в 2019 предпринимателям придется доплачивать разницу в 2 %.

Стоит отметить, новые изменения затрагивают лишь принятую ранее ставку в 18 %, НДС 0 % и 10 % в 2019 г. остаются неизменными.

Принятое повышение налога правительство планирует частично компенсировать за счет федеральной льготы на движимое имущество для организаций. Соответствующие изменения внесены в статью 374 НК РФ.

До этого предприятия могли не платить налог в 1,1 %, только в том случае, если соответствующий закон действовал в регионе, в котором они вели свою деятельность.

Как рассчитать НДС 20%

Повышение НДС до 20 процентов отразится и на определении расчетной ставки: вместо используемой 18/118 теперь будет применяться 20/120. При исчислении сбора к цене будет применяться не 15,25 %, а 16,67 %.

К примеру, стоимость товара с НДС составляет 200 руб., чтобы определить размер ставки, необходимо 200 * 16,67 %, что дает 33,34 руб. налогового сбора.

Изменение НДС: что оно даст государству и как повлияет на работу предпринимателей

Налог на добавленную стоимость — косвенный сбор, то есть, он является надбавкой к цене определенного продукта или услуги. Поэтому его увеличение отразится в большей степени на конечных потребителях.

Отметим, что 303-ФЗ не предусматривает изменения других НДС (0 % и 10 %). На основании этого Совет Федерации России заверил, что на основных продуктах питания, услугах медучреждений, лекарственных препаратах и остальных жизненно важных статьях расходов двухпроцентное увеличение надбавки не отразится.
С полным перечнем продукции, к которой применяется нулевая и 10-процентная надбавка можно ознакомиться в статье 164 НК РФ.

Запланированное увеличение ставки, по мнению Минфина, принесет дополнительно более 600 млрд. рублей в государственный бюджет в 2019 г.

Перемены для предпринимателей

Сдавать отчетность в налоговую инспекцию плательщики ОСНО в 2018 г. должны в прежнем виде. Учитывать изменения следует с начала 2019 г., когда введут НДС 20 %.

Многие бизнесмены в этих условиях задумываются перевести свое предприятие на другой налоговый режим. Один из популярных вариантов — УСН. В данных реалиях эта мысль достаточно здравая. Но использовать упрощенную систему в нашей стране могут далеко не все предприниматели.

• Компании, которые имеют несколько филиалов, могут изменить режим налогообложения только после грамотно проведенной реорганизации.
• Для организаторов лотерей и других азартных мероприятий, а также для ломбардов, единственный вариант — платить увеличенный налог, так как перейти на другой налоговый режим они не смогут.

Также не смогут изменить тип налогообложения предприятий, в которых

• 26—100 % уставного капитала принадлежит другим компаниям;
• количество наемного персонала превышает 100 человек;
• оценочная стоимость движимого и недвижимого имущества превышает 100 млн. руб.;
• выручка за 9 месяцев превышает 45 млн. руб.

Если компания соответствует хотя бы одному из этих условий, то единственный вариант для нее — ОСНО.

Но даже тем, кто сможет перейти на «упрощенку», не избежать повышения расходов: увеличится стоимость транспортных услуг, акцизных товаров и продукции, которая не относится к льготным категориям. Это повлечет за собой рост расходов на производство и доставку необходимых изделий и материалов, а следовательно, и увеличение цены конечного товара.

Мнение экономистов

Большинство финансовых аналитиков говорят о том, что рекомбинация налоговых ставок, в том числе и увеличение сбора на добавленную стоимость продукта позволит уменьшить нелегальный отток денежных средств из государственной казны.

НДС — наиболее понятный и прозрачный сбор, который легко проконтролировать и просто востребовать по нему недоплату. Учитывая мировую практику, это оборотная надбавка, которая не имеет какой-либо адекватной альтернативы.

К примеру, в развитых европейских странах, таких как Финляндия, Швеция, Дания и Ирландия НДС составляет значительно больше 20 % (24, 25, 25 и 23 соответственно) и экономическую ситуацию там никак нельзя сравнить с РФ, на их фоне состояние бюджета России очень сильно проигрывает.

Конечно, собранные после повышения налоговой ставки деньги надо еще и грамотно распределить. Но мы надеемся, что экономике страны такие меры пойдут на пользу.

НДС 20 %: с какого числа применять и как организовать работу в переходный период

Закон предусматривает повышение НДС до 20 процентов с первого января 2019 г. Большинство людей беспокоит лишь увеличение цен на продукты и бытовые товары, но у предпринимателей возникают и более сложные вопросы: как перейти на НДС 20 %, как отразить в договоре изменение налоговой ставки, какие дополнительные условия указывать при работе с контрагентами.

От Министерства финансов на начало декабря 2018 г. полноценного разъяснения, которое учитывало бы все аспекты, так и не поступило. Хотя есть письма № 03-07-05/55290 и № 24-03-07/61247, но информации в них недостаточно. При работе у бизнесменов обязательно появятся дополнительные вопросы, а некоторые нюансы предпринимательской деятельности останутся непонятны.

Если вспомнить ситуацию 2003—2004 гг, когда государство переходило со ставки в 20 % на 18 %, то и тогда Минфин не посчитал необходимым предоставить бизнесменам развернутые объяснения, все спорные вопросы налогоплательщики решали самостоятельно.

Уведомление о повышении НДС до 20 процентов доставило проблемы тем, у кого на момент 01.01.2019 г. договорные обязательства не исполнены в полном объеме. Также неоднозначной ситуация остается для компаний, договорные соглашения которых предполагают получение или выплату денежных средств в несколько этапов на протяжении 2—3 или более лет. К примеру, возведение или реконструкция промышленного предприятия или торгового центра, разработка сложного программного обеспечения, доставка товара отдельными партиями в разные годы.

Решить проблему можно несколькими способами, в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности.

• Оформление доп. соглашений. Если в договоре с покупателем у вас не написана фраза «цена без учета НДС», то с начала 2019 г. именно вам предстоит взять на себя расходы по уплате увеличенного налога.
  Оформленные контракты перезаключать не обязательно, хватит подписанного обеими сторонами дополнительного соглашения, в которых следует конкретизировать, кто оплачивает НДС и какие ставки в какие временные отрезки применяются. К примеру, до 31.12.18 г. НДС составляет 18 %, с 01.01.19 г. — 20 %.
• Договоры на долгосрочную поставку. Для производителей и поставщиков, которые предпочитают работать по предоплате, мы рекомендуем все авансовые перечисления закрыть отгрузками до повышения налоговой ставки. В противном случае, даже при стопроцентной предоплате, с начала 2019 г. вам придется доплачивать 2 % надбавки. Повышение НДС лучше заранее согласовать в дополнительном соглашении.
• Скидки от поставщиков и производителей. Пока государство не подняло налоговую ставку, запросите у контрагента приличную скидку при заказе большого объема продукции. Продавец отобразит ее в счет-фактуре, вы примете товар по цене, указанной в изначальной документации, и заявите надбавку к вычету. Помните, эти операции следует провести в 2018 г.
• Договор с партнерами о том, кто берет на себя выплату разницы по НДС. К примеру, вы получили аванс с учетом НДС 18 %, но при возросшей ставке все равно отгрузили продукцию в объеме, предусмотренном ранее заключенным договором. Возникшую дебиторскую задолженность вы в дальнейшем отразите в своей отчетности. Если партнер не желает ее погашать, то через три года (согласно п. 1 ст. 196 ГК) вы сможете ее списать.
  Еще один вариант — доставить меньшее количество продукции. Из авансового платежа необходимо вычесть увеличенный налог и отгрузить товар, эквивалентный оставшейся сумме.

Естественно, для большинства владельцев малого, среднего или крупного бизнеса предпочтительнее закрыть договорные обязательства еще в 2018 г., пока ставка сохраняет значение в 18 %. Но найдутся и те, кто по каким-либо причинам не успеет это сделать.

Поэтому уже сейчас можно говорить о том, что в первом квартале 2019 г. мы узнаем о первых судебных прецедентах, связанных с повышением налоговой ставки и работой компаний в переходный период.

К чему приведет повышение НДС: обновление и перепрошивка кассовой техники

Новая налоговая ставка действует в отношении имущественных прав, товаров или услуг, отгруженных или оказанных с первого января 2019 г. Также она применяется по отношению к реализуемой продукции или оказанным услугам по ценам, регулируемым государством.

На основании этого можно предположить, что с января 2019 г. будет скорректирована книга продаж, а также некоторые изменения претерпит форма декларации по НДС. Но все нововведения вступят в силу не ранее 1 квартала.

С 01.01.19 нововведения затронут и применяемую кассовую технику. Согласно 54-ФЗ, подписанному еще в 2003 г., на кассовых чеках (для которых обязательно указание наименования товара или оно используется по желанию владельца бизнеса) должна указываться налоговая ставка, применяемая к определенному продукту.

С первого января 2019 г. в 00.00.00 по местному времени вместо указанных 18 % на кассовом чеке должно печататься значение 20 %. Организациям и частным предпринимателям следует заблаговременно побеспокоиться об этом и перенастроить кассовую технику. Перейдите по ссылкеи скачайте новую прошивку на вашу ККМ. Вы можете установить ее на оборудование самостоятельно или обратиться к специалистам сервисного центра.

Некоторые производители кассовой техники позаботились о клиентах и уже разработали пакет обновлений. Одной из первых стала компания «Эвотор», которая создала пакет обновлений для всей линейки кассовой техники с прошивкой 3.0.8. и выше. Скачать обновления можно в маркете Эвотор на официальном портале, перейдя по ссылке.

Если версия прошивки кассового аппарата ниже, то перед установкой обновлений предстоит перепрошить технику. Без должных знаний и опыта не стоит делать это самостоятельно, иначе вы рискуете превратить ККМ в «кирпич». Лучше обратитесь за помощью к специалистам и защитите себя от ненужных проблем и лишних затрат.

Своевременное обновление кассовой техники и ее перепрошивка на ФФД (формат фискальных документов) версии 1.05 или 1.1 позволит не только вашему бизнесу соответствовать требованиям действующего законодательства, но клиентам получить вычет по налоговой ставке 20 %.

Помните, с 01.01.19 ФФД версии 1.0 уже не соответствует установленным законодательством требованиям: работать торговая точка с подобными кассовыми машинами будет с нарушениями.