Блог

Как не попасть на штрафы и соответствовать закону в 2021 году

Что такое налоговый и бухгалтерский учет

Начнем с определений. Налоговый учет — сбор, регистрация и обобщение сведений, основанных на первичных документах. Фактически, это процесс, позволяющий корректно сформировать налогооблагаемую базу и финансовую отчетность предприятия. Проводится путем сплошного и непрерывного фиксирования фактов коммерческой деятельности. Бухгалтерский учет — внутрикорпоративная база данных:

• об основных средствах (ОС) — объектах, имуществе и товарных запасах;
• о совершаемых финансовых операциях.

Ключевое различие между бухгалтерским и налоговым учетом — цели. Первый позволяет уполномоченным лицам получать достоверную информацию о состоянии бизнеса и результатах деятельности. Второй обеспечивает возможность ФНС России контролировать:

• соблюдение подконтрольными лицами НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации);
• объемы и полноту сборов;
• достоверность представляемой отчетности.

Оба вида учета регламентируются налоговым законодательством, а за его несоблюдение неизбежно следуют санкции. Штраф может «прилететь» за любое из этих нарушений:

• непредставление или несвоевременную подачу бухгалтерской отчетности в ФНС России;
• просрочку уплаты налогов, сборов, страховых взносов, авансовых платежей по ним;
• подачу бухотчетности некорректным способом — например, в бумажном, а не в электронном виде;
• несоблюдение правил бухучета.

Рассмотрим подробнее каждое нарушение и разберемся, как соблюсти закон и избежать наказаний.

Санкции за непредставление или несвоевременную подачу бухотчетности

За несданные вовремя отчеты штрафуют по ст. 126 НК РФ — по двести рублей за каждый. Если документация не была представлена вовсе, последует более жесткое наказание — по ст. 119. Взыщут пять процентов от общего объема платежа за каждый месяц (включая неполный), прошедший со дня, установленного для представления:

• декларации;
• формы 6-НДФЛ (налога на доход физического лица);
• расчета по авансовому платежу, страховым взносам и других.

Представляйте необходимые бумаги вовремя!

Взыскания за подачу отчетности в некорректном виде

Если налогоплательщик подает отчетность в бумажном виде, а полагается делать это в электронном, оштрафуют так же, как и за неподачу. Столько же взыщут, если не представил сведения и/или документы, запрошенные инспектором-контролером. Наказывают не только руководителей компаний и предпринимателей, но и ответственных работников (см. статью 15.5 КоАП РФ). Налоговики могут на первый раз «простить» нарушителя, в этом случае он получит от надзорного органа только предупреждение.

Санкции за недоимки по налогам, сборам и страховым взносам

На любые задолженности перед федеральным или местным бюджетами — по налогам, сборам, взносам — «капают» пени. Процент (согласно ст. 75 НК РФ) начисляется за каждые сутки просрочки уплаты по обязательству. Если по факту проведенной проверки инспекторы выявляют занижение налогооблагаемой базы, последуют штрафы:

• двадцать процентов от объема недоимки — в случае ошибки, совершенной бухгалтером или ответственным лицом;
• сорок процентов от объема долга перед бюджетом — при наличии у инспекторов доказательств умышленного занижения налогооблагаемой базы.

Сознательное уклонение от уплаты налогов, сборов и взносов влечет уголовное преследование по статье 199 УК РФ (максимум — до 6 лет лишения свободы). Если вовремя обратиться в ФНС России с соответствующим обращением, можно получить отсрочку по выполнению обязательств. Надзорный орган с пониманием относится к налогоплательщикам, которые по тем или иным причинам остались без средств и готовы это подтвердить.

Платите в срок, а мы вам в этом поможем!

Прочие санкции за несоблюдение правил налогового учета

ФНС России активно и беспощадно штрафует за нарушения, выявленные в результате проверок. Для ИП и ЮЛ размеры взысканий одинаковые.

Наказания за несоблюдение правил бухучета

Действуют только в отношении организаций — предприниматели освобождены от ведения бухучета. Согласно статье 15.11.1 КоАП РФ, оштрафовать по максимуму могут на 700 тыс. руб. Сумма напрямую зависит от условий проведения аудита: если он обязателен, взыщут больше.

За каждый непредставленный или поданный позже установленного срока отчет взыщут по 200 руб.

Чек-лист: соблюдаете ли вы правила налогового или бухгалтерского учета?

Санкции за несоблюдение кассовой дисциплины

Первого июля 2021 завершился переход на онлайн-кассы. От их применения освобождены только самозанятые и льготники (полный перечень см. в статье 2 ФЗ № 54). За несоблюдение правил кассового режима штрафуют не только компании и предпринимателей, но и должностных лиц: директоров, бухгалтеров, операторов. Кого, когда, за что — рассмотрим подробнее.

Отсутствие или неприменение онлайн-кассы

Повлечет ответственность согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП. ИП или должностное лицо отделается, заплатив от ¼ до ½ от общего объема нелегальных денежных поступлений. С ЮЛ взыщут от ¾ до 100 % выручки, полученной «мимо» кассы.

Пример. Магазин продает детские игрушки. Онлайн-кассу не установили, чеки не пробивают. Двухнедельная выручка составляет около двухсот тысяч рублей. В магазин нагрянули инспекторы с проверкой. За отсутствие кассовой техники с торговой точки взыскали сто пятьдесят тысяч рублей — три четверти выручки.

Если аналогичное нарушение совершено повторно, а объем выручки превышает один миллион рублей:

• кассира (бухгалтера или директора) дисквалифицируют на один–два года;
• бизнес приостановят на 90 суток.

Некоторые привилегии есть только у малого бизнеса. Инспектор может пойти навстречу и ограничиться предупреждением при условии, что нарушение совершено впервые и никому не нанесло значительного ущерба (см. ч. 2 ст. 3.4 КоАП).

Непробитие или невыдача кассового чека

Многие клиенты не спрашивают чеков и не забирают их у кассира. Воспринимать это как повод к неоформлению документа нельзя. Также не следует игнорировать просьбу клиента предоставить электронную копию чека на email или ссылкой в SMS. Организацию оштрафуют на сумму до десяти, а предпринимателя или сотрудника — до двух тысяч рублей. В некоторых случаях ИП могут отделаться предупреждением, но рисковать не стоит.

В чеке не хватает номенклатуры

Полный перечень номенклатур, которые должны быть отражены в кассовом чеке, изложен в статье 4.7 ФЗ № 54. Штрафы за их отсутствие: для ИП и ЮЛ — до десяти, а для сотрудников — до трех тысяч рублей.

Важно! С первого февраля 2021 все кассовые чеки должны содержать наименования и количество товаров и услуг. Теперь это касается в том числе и малого бизнеса на спецрежимах.

Согласно приказу ФНС России № ЕД-7-20/662@ от 14.09.2020, в «правильный» чек добавились новые реквизиты:

• версия ФФД;
• результаты проверки штрихкода маркированного изделия;
• сведения об особенностях специфики бизнеса владельца кассы и другие.

Магазины, торгующие маркированной продукцией, перешли на ФН-1.1М и формат фискальных данных (ФФД) версии 1.2 с 6 августа 2021. Тем, кто успел приобрести фискальный накопитель старого образца до этой даты, разрешено использовать его до конца срока действия. Перейти на ФФД версии 1.2 необходимо сразу после замены ФН.

В чеке указана другая система налогообложения (СНО)

Налоговый режим должен совпадать с указанным в чеке. За некорректную СНО в чеке с работников и ИП взыскивают от полутора до трех, а с ЮЛ — от пяти до десяти тысяч рублей.

Пример. Магазин перешел с ЕНВД (который отменили с первого января) на «упрощенку» (УСН), но настройки онлайн-кассы владелец бизнеса так и не обновил. За это торговую точку оштрафовали на пять тысяч рублей.

Несоблюдение правил применения онлайн-кассы

Инспекторы могут запросить документацию на онлайн-кассу. Если бумаги не представить, ИП оштрафуют на сумму до трех, а ЮЛ — до десяти тысяч рублей.

Важно! Если налоговики исключили модель вашей онлайн-кассы из реестра, а вы продолжаете ее использовать, наказание будет таким же, как и за работу вообще без ККТ.

За несоответствие кассовой техники регламенту или за ошибки при регистрации/перерегистрации тоже штрафуют: сотрудника или предпринимателя — на сумму от полутора до трех, а компанию — от пяти до десяти тысяч рублей. В некоторых случаях удастся отделаться предупреждением.

Пример. Владелец сети магазинов решил перенести кассовый аппарат в другую торговую точку, а соответствующих изменений в регистрационную карточку устройства так и не внес. За это организация получила предупреждение (на первый раз).

Чек-лист: соблюдаете ли вы кассовую дисциплину?

Обязательная маркировка товаров

Вотчина Роспотребнадзора. За два года (2019–2021) почти 4 000 компаний и предпринимателей нарушили НПА, регулирующие маркировку. Большинство преступивших закон оштрафовали, некоторых владельцев бизнеса посадили в тюрьму.

Чек-лист: что и когда маркируем

Обязательная маркировка — за что наказывают

За оборот — хранение, транспортировку, реализацию и приобретение в целях сбыта — товаров без соответствующих идентификаторов — кодов DataMatrix, выдаваемых системой «Честный ЗНАК». За что еще могут последовать административные взыскания:

• на товаре, выставленном на продажу, отсутствует идентификатор (например, утрачен при перевозке);
• маркировочный код распечатан с ошибками (нанесен на этикетку не полностью, содержит недопустимые символы);
• Data Matrix не читается сканером штрихкодов (слабо контрастный, сильно поврежденный);
• товар не перемаркирован после возврата покупателем.

Все вышеперечисленные случаи закон приравнивает к торговле контрафактом.

Обязательная маркировка — как наказывают

Ответственность за несоблюдение правил маркировки бывает как административной, так и уголовной. Протокол составляют сотрудники Роспотребнадзора, представители МВД или ФСБ России, а наказание назначается судом. Продукция без идентификаторов — контрафакт и подлежит конфискации.

Административная ответственность

Регламентируются ст. 15.12 КоАП РФ.

Количество немаркированных товарных единиц не влияет на размеры взыскания. Так, что за три пальто, что за сорок пар обуви без идентификаторов штрафуют одинаково. Нелегальную продукцию изымут в любом случае.

Важно! Вернуть конфискованное невозможно.

Суд может применить смягчающую норму согласно ст. 4.1 КоАП РФ и вынести предупреждение. Это касается только малого бизнеса, который впервые нарушил правила маркировки.

С первого марта 2020 чек, выданный продавцом маркированного изделия, должен содержать тег 1162 — «код товара». Если его нет в документе, тоже штрафуют: компанию — на пять–десять, а предпринимателя — на полторы–три тысячи рублей.

За приобретение немаркированных изделий для собственных нужд пока санкции не предусмотрены.

Важно! Коды, указанные в УПД (универсальных передаточных документах), должны совпадать с нанесенными на изделия, товарные упаковки или этикетки. В противном случае продавца оштрафуют так же, как и за торговлю контрафактом.

Уголовное преследование

Регулируется ст. 171.1 УК РФ.

Крупный размер: контрафактная продукция, кроме спиртных напитков и табака, на сумму от 400 000, алкоголь/сигареты без идентификаторов — от 100 000 р.

Особо крупный: нелегальные сигареты/спиртные напитки на сумму от одного, прочий контрафакт — от полутора млн р.

С первого декабря заработают новые финансовые санкции (согласно ФЗ № 204 от 11.06.2021) за такие нарушения:

• отсутствие регистрации в «Честном ЗНАКе»;
• непредставление в систему мониторинга данных о выводе маркированного изделия из оборота при продаже;
• передача маркированной продукции юридическом лицу без отчета в «Честном ЗНАКе»;
• невыполнение операции по вводу изделий с идентификаторами в оборот в системе прослеживания;
• несоблюдение сроков представления данных в «Честный ЗНАК»;
• ввод товаров с некорректными сведениями о них или без разрешительной документации в оборот в системе прослеживания.

Штрафные санкции: для организаций — от 50 000 до 100 000, а для сотрудников и предпринимателей — от 1 000 до 10 000 рублей.

Также с первого декабря текущего года вводится уголовная ответственность за подделку маркировочных кодов (согласно ФЗ № 293 от 01.07.2021).

Чек-лист: соблюдаете ли вы правила маркировки?